13 сентября 2022

О переходе на единый налоговый платеж (единый налоговый счет)

и о порядке поступления доходов в бюджеты

СЛАЙД 1.

В условиях трансформации и совершенствования системы налоговых отношений меняются принципы налогового администрирования, в том числе и в части уплаты налогов.

С 1 января 2023 года вступает в силу 263 Федеральный закон, который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

СЛАЙД 2.

В настоящее время для формирования платежных поручений используются 1,5 тысячи кодов бюджетной классификации и 20 тысяч кодов ОКТМО, а также иные реквизиты, необходимые для идентификации плательщика и платежа. В целом это более 900 триллионов вариантов реквизитов для заполнения платежных документов.

При этом у среднего налогоплательщика около 45 обязательств по разным видам платежей, каждое из которых формирует отдельное сальдо расчетов и наличие ошибок при заполнении платежных поручений приводит к возникновению недоимки и применению мер принудительного взыскания. Налоговыми инспекциями области ежегодно проводятся мероприятия по уточнению более 1 млн. платежей, а по Российской Федерации эта цифра достигает 80 млн. документов в год.

СЛАЙД 3.

Внедрение системы единого налогового счета:

- максимально упростит порядок исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов. Платить станет проще – всего 1 платеж в месяц и только 2 реквизита в платежке.

- единое сальдо расчетов с бюджетом не позволит начислить пени при одновременном наличии у налогоплательщика недоимки и переплаты. Единая сумма при расчетах с бюджетом позволит полностью отказаться от избыточных процедур по уточнению и зачетам между КБК и ОКТМО.

- срок возврата сократится до 1 дня! Имеющееся положительное сальдо на ЕНС у налогоплательщика будет признаваться его деньгами. Поручение на возврат будет направлено налоговыми органами не позднее следующего дня после представления налогоплательщиком заявления.

- единый срок уплаты налогов упрощает платежный календарь налогоплательщиков.

- исключено ограничение по сроку давности для платежей старше 3-х лет.

- доступные механизмы урегулирования ситуаций с долгом – снятие приостановки со счетов при его уплате займет у налогоплательщика 1 день, а процедура взыскания будет состоять из одного документа.

СЛАЙД 4.

Для реализации механизма уплаты налогов через внесение единого налогового платежа установлены единые сроки уплаты налогов. Налоги будут уплачиваться 1 раз в месяц единым налоговым платежом - 28 числа. При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ:

- по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего - не позднее 28-го числа;

- по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;

- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Переход на единый ежемесячный срок уплаты позволит фактически получить постоянную отсрочку до 30 дней по многим налогам, что в текущих экономических условиях может быть существенной мерой поддержки для предпринимателей.

СЛАЙД 5.

С января 2023 года налогоплательщику будет представлена возможность одним платежным поручением перечислять денежные средства в бюджетную систему Российской Федерации, а налоговому органу автоматически распределять их по всем имеющимся у него обязательствам.

Сервисное решение по формированию разных сумм в одной платежке влечет за собой и формирование единого сальдо расчетов между налоговыми органами и плательщиками. Начальное сальдо ЕНС налоговые органы сформируют 1 января 2023 года на основании имеющихся сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Распределение платежа будет осуществляться в следующей последовательности:

- недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления;

- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, то платеж зачтут пропорционально в соответствии с указанной последовательностью.

СЛАЙД 6.

В настоящее время Федеральной налоговой службой доработан и готов к реализации Личный кабинет налогоплательщика с учетом тех потребностей, которые влекут за собой использование единого налогового счета.

В Личном кабинете налогоплательщик в режиме реального времени может ознакомиться с информацией о состоянии Единого налогового счета, просмотреть детализацию операций, которые сформировали единое сальдо расчетов, пополнить ЕНС, заказать справки о состоянии расчетов, написать заявление на возврат, а также просмотреть все меры взыскания, которые были применены к налогоплательщику.

СЛАЙД 7.

На слайде 7 представлен пример распределения денежных средств на едином налоговом счете.

Во вкладке "Операции ЕНП" в хронологическом порядке можно увидеть распределение единого налогового платежа по основаниям операций: списано в счет уплаты по налогу, учет переплаты налога, осуществление возврата, платежи и т.д.

СЛАЙД 8.

В целях снижения возможных рисков, связанных с реализацией масштабного проекта, с 1 июля по 31 декабря запущен пилотный проект по переходу на единый налоговый счет. В целом по стране в пилотном проекте участвует 761 налогоплательщик, из них 489 юридических лиц и 272 индивидуальных предпринимателя. В Московской области на особый прядок уплаты перешло 30 налогоплательщиков, из них 26 юридических лиц и 4 индивидуальных предпринимателя. Для оперативного решения проблемных вопросов, возникающих с применением особого режима уплаты, налоговыми органами проводится апробация механизмов взаимодействия с налогоплательщиками в условиях изменяющейся системы уплаты и учета платежей.

СЛАЙД 9.

В целях сохранения сбалансированности консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 263 законе учтены положения, в соответствии с которыми:

- введена обязанность представления в налоговые органы налогоплательщиками Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов, которое позволит обеспечить поступление платежей с авансовой системой расчетов до декларирования;

- начальное сальдо единого налогового счета будет сформировано без учета сумм авансовых платежей налога на прибыль, уплаченных в бюджет субъекта РФ, что исключит вывод денежных средств из региональных бюджетов;

- в течение 2023 года предусмотрена возможность предоставления плательщиком распоряжения на перевод денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, что позволит обеспечить хранение денежных средств в соответствующих бюджетах;

- предусмотрен особый порядок для уплаты НДФЛ за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Внедрение института единого налогового платежа и единого налогового счета позволит создать прозрачные и единообразные правила игры в работе с задолженностью и переплатой налогоплательщиков, что, в свою очередь, позволит снизить расходы на администрирование налогов, сократит количество спорных ситуаций с налогоплательщиками, а также приведет к повышению оперативности поступления денежных средств в бюджет.